企業(yè)辦理稅務登記的流程
一、稅務登記:
?。ㄒ唬┺k證期限
企業(yè)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報辦理稅務登記。
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1、領表、填表、報送《稅務登記表》。
2、報送資料:
?。?)營業(yè)執(zhí)照副本及復印件;
?。?)企業(yè)法人代表身份證及復印件;
?。?)全國組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證副本及復印件;
?。?)企業(yè)公章財務專用章等印鑒;
?。?)開戶銀行帳號證明;
(6)生產(chǎn)經(jīng)營地址的產(chǎn)權(quán)證書或租賃協(xié)議復印件;
?。?)主管稅務機關(guān)需要的其它資料。
3、辦理納稅磁卡
4、領取稅務登記證
?。ㄈ┳兏?、停業(yè)(復業(yè))注銷登記
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化,自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申請辦理變更稅務登記;因解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前)持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記;因停業(yè)或者復業(yè),需辦理停業(yè)(復業(yè))申請手續(xù)。
二、發(fā)票認購:
?。ㄒ唬┱J購規(guī)定
依法辦理稅務登記的外商企業(yè)投資,在領取稅務登記證件后向主管稅務機關(guān)申請領購發(fā)票。
1、一般納稅人在向國稅主管稅務機關(guān)簽定《增值稅專用發(fā)票責任書》后,可以認購各種增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票
2、小規(guī)模納稅人可以認購普通發(fā)票
3、新辦一般納稅人,暫認定期(1年)只能認購普通發(fā)票(在暫認定期內(nèi),因需要使用增值稅專用發(fā)票可在國稅主管稅務機關(guān)監(jiān)管下開具)
4、對有稅務違章行為的企業(yè)一律實行發(fā)票控管
(二)認購程序
?。?)核銷。納稅人到發(fā)票領購窗口提供下列資料:
1、已使用發(fā)票存根聯(lián)
2、發(fā)票領用存月報表
?。?)核發(fā)、領購。發(fā)票領購窗口負責出售各種發(fā)票,領購發(fā)票時應提供下列資料:
1、辦稅員證
2、納稅人的納稅磁卡
3、《購票手折》
4、《申請購買發(fā)票審批表》
5、領購增值稅專用發(fā)票應在銷貨單位欄加蓋戳記
(三)使用保管發(fā)票
?。?)增值稅專用發(fā)票必須在規(guī)定期限(領購之日起兩個月)內(nèi)使用,限期內(nèi)未用完的應到主管國稅機關(guān)注銷作廢;
?。?)必須按規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章;
?。?)發(fā)票不得拆本使用;不得攜帶外地使用,不得虛開、代開;
?。?)發(fā)票存根聯(lián)必須妥善保管,增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)、普通發(fā)票存根聯(lián)保存期5年,期滿須報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后方可銷毀。
三、納稅申報:
?。ㄒ唬┘{稅申報的期限:
1、增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅人,除金融企業(yè)以一季度為一期外,其他原則上以一個月為一期,納稅人應于期滿后十日內(nèi)申報;
2、得稅納稅人,原則上以一季為一期,納稅人應于季度終了后十五日內(nèi)申報
3、辦理納稅申報的期限最后一日,遇公休、節(jié)假日的,可順延一天。
?。ǘ┬鑸笏偷募{稅申報資料:
小規(guī)模納稅人
1、《發(fā)票領用存月報表》(有認購發(fā)票者填報)
2、財務、會計報表
3、《增值稅納稅申報表》
4、主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料
一般納稅人需報送:
1、《增值稅納稅申報表》
2、《增值稅納稅申報表附列資料》
3、《分支機構(gòu)銷售明細表》(有分支機構(gòu)者填)
4、《發(fā)票領用存月報表》
5、《月份增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》
6、《月份增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》
7、本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、收購發(fā)票和運輸及購進農(nóng)產(chǎn)品等發(fā)票。
8、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)(有代扣代繳稅款者)
9、財務會計報表
10、主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他備查資料
四、違章處理:
1、稅務登記
納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的,由稅務機關(guān)發(fā)出責令限期改正通知書,逾期不改正的,可以處以二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以二千元以上一萬元以下的罰款。
2、帳簿
納稅人未按規(guī)定設置、保管帳簿和記帳憑證等有關(guān)資料的,由稅務機關(guān)發(fā)出責令限期改正通知書,逾期不改正的,可以處以二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以二千元以上一萬元以下的罰款。
3、納稅申報
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的,由稅務機關(guān)責令限期改正,可以處以二千元以下的罰款;逾期不改正的,處以二千元以上一萬元以下的罰款。
4、稅款征收
(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。
?。?)納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。,偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之十以上并且偷稅數(shù)額在一萬元以上的,或者因偷稅被稅務機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第一條的規(guī)定處罰;偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅數(shù)額占應納稅額不到百分之十的,由稅務機關(guān)追繳其偷稅款,處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。
(3)扣繳義務人采用前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額占應第一條的規(guī)定處罰;偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅數(shù)額占應納稅額不到百分之十的,由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。
5、發(fā)票管理
(1)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:
?、傥窗凑找?guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的;
②未按照規(guī)定領購發(fā)票的;
③未按照規(guī)定開具發(fā)票的;
?、芪窗凑找?guī)定取得發(fā)票的;
⑤未按照規(guī)定保管發(fā)票的;
⑥未按照規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查的。
對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務機關(guān)責令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款,有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。
?。?)非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務機關(guān)收繳發(fā)票,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。
?。?)私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票,私自制作發(fā)票監(jiān)制章,發(fā)票防偽專用品的,,由稅務機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀。沒收非法所得和作案工具,可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
?。?)違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關(guān)沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。